中国卖家买单出口严查报税！36个月内不申报将面临全额补税

此前，小编在文章事关所有卖家！跨境出口实名申报新规落地提到，国家税务总局发布的《2025年第17号公告》，针对企业所得税预缴申报，特别对代理出口环节加强了监管。

公告第七条规定：以代理方式出口货物时，必须同步申报实际委托出口方的主体信息及出口金额。若企业未如实报送，将按自营出口处理，该笔出口金额对应的企业所得税申报及缴纳义务，由申报企业承担。

这一规定已明确划出监管红线，虽然公告执行时间为2025年10月1日，距离正式生效还有数月，但各地税局已然开始提前行动，买单出口正被重点清理，不少相关企业接连收到处罚。

多地税局对“买单出口”开刀

小编了解到，7月份开始，深圳税务部门集中曝光了多起骗取出口退税案件，涉案金额从几十万元到百余万元不等，均被处以 1 倍罚款。通报显示，这些企业均通过虚构出口业务等手段，违规申领国家出口退税款。

业内人士指出，这类案件在跨境圈中，多与买单出口模式有关——即卖家无自身出口资质，借用第三方公司抬头完成报关和退税，这种模式看似省时省钱，却让业务链条自带高风险：具体表现为注册地址虚假、无真实经营场所，账面有出口记录却无实际货物流转痕迹，因缺失真实发票等凭证导致“三流”(资金流、货物流、发票流)不匹配。

而这场整治行动并非只在南方开展。7月24日，内蒙古满洲里税局也公布了一起典型案例：某企业向美日出口玩具、日用品时，未能提供真实的购销合同、运输单据和结汇凭证，却虚构出口业务、违规退税并套取补贴，最终涉案出口额超3.4亿元，被补税3251万元、罚款204万元。

7月18日，沈阳多部门联合查处辽宁某电子通讯公司骗取出口退税案件。经查，该公司在无真实货物交易的情况下，该公司无真实交易却通过虚构业务、“买单配票”、虚假结汇等手段假报出口，骗取出口退税。

国家税务总局沈阳市税务局第三稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴其骗取的出口退税2.12亿元，并处一倍罚款，687万元退税申请也被驳回。案件源于举报线索，进一步揭开买单出口的灰色链路。

可见，从南到北，执法行动衔接紧密。无论涉案金额是数十万元还是数亿元，被击中的都是同一条灰色链路——买单出口。监管信号已然明确：稽查不再设金额门槛，这种模式本身就是 “高危区”。

值得注意的是，这并非突袭式行动。早在6月，江苏徐州就开出今年已知同类最高罚单：某物流公司因买单出口虚假退税，被罚款429.65万元。显然，监管对这类模式的关注早已升温，近期只是进入集中整治阶段。

出口免税限时36个月

地方执法的“第一枪”打响后，全国层面的法规收紧也在同步跟进。

8月11日，税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例(征求意见稿)》公开征求意见，事关跨境！两部门：增值税法实施条例公开征求意见，明确将出口退(免)税的办理时限与责任主体纳入法规框架，这意味着买单出口等灰色操作的缓冲空间或进一步压缩。

这份征求意见稿中，三条内容与跨境卖家密切相关：

# 出口货物免税时效：纳税人出口货物若适用增值税免税政策，自报关出口之日起36个月内未办理免税申报的，该笔业务将被视作境内销售，需按规定缴纳增值税(第五十一条)。

# 跨境销售服务/无形资产：适用免税政策的服务或无形资产，自纳税义务发生之日起36个月内未申报免税的，同样将被视作境内销售，需缴纳增值税(第五十二条)。

# 委托出口责任划分：以委托方式出口货物，需按规定办理相关手续，由委托方办理退(免)税或享受增值税免税;若未办理手续，则由境内发货人承担退(免)税或缴纳增值税的责任(第五十条)。

简单来说，出口货物或跨境服务要享受免税优惠，必须在36个月内完成申报，逾期未申报的需按境内销售补缴增值税;而委托他人出口的，若未按规定办理手续，税务部门将直接认定由境内发货人承担退(免)税或缴税责任。

业内人士指出，“未申报”和“手续不全”已成为补税高危触发点，这会显著推高买单出口、不合规委托出口等模式的合规成本。卖家需尽快梳理进项票、合同、报关单等全链路凭证，避免新规落地后遭遇追缴。

不过需要注意的是，该文件目前仍处于征求意见阶段，最终落地时间与执行细则尚未确定，但其释放的信号已足够明确，跨境卖家的免税申报规范与手续合规，将面临更严格的要求。

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