事关所有卖家！跨境出口实名申报报税新规落地

此前小编在文章中提到，国家税务总局发布的2025年第15号公告，要求平台主动“上交”卖家身份和收入数据，打破“藏身平台”的惯例。新规落地！亚马逊等跨境平台须向中国税局报卖家收入

如今，第17号公告接棒出台，盯紧了出口环节，当许多卖家还在为低报、挂名等灰色操作寻找出路时，国家监管的巨网已悄然收紧。

出口申报全面穿透至实际货主

近日，国家税务总局近日发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》(2025年第17号)，对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订。

其中第七条明确规定：凡以代理形式出口货物的企业，在预缴申报时，必须同步报送“实际委托出口方”的基础信息和出口金额情况。其中，“实际委托出口方”是指出口货物的实际生产销售单位。

简单来说：10月1日起，代理出口必须实名申报实际货主!

代理出口企业必须填写并申报以上表格

这意味着，以下曾让中小卖家趋之若鹜的"买单出口"模式被正式宣告死亡：

1.通过外贸综合服务企业挂名申报，货物由实际卖家出运;

2.参与“市场采购贸易”试点，以统一报关方式集拼出货;

3.借用物流商或其他第三方出口资质进行清关申报。

公告还指出，如企业未如实报送，将按“自营方式”处理，由申报企业就该笔出口金额承担企业所得税申报与缴纳义务。

“买单出口”虽属违规操作，却曾在中小跨境卖家中颇为盛行——挂别人名义出货，自己收款赚钱，既省事又避税，也因此成为监管的“盲区”。

如今，第17号公告将这一模式纳入规制范围，意味着这类模糊操作将彻底退场。税务部门以修订后的纳税申报表为切入点，穿透名义申报，直指实际出货方，堵住了多年存在的税收漏洞。

而这一变化，对中小跨境卖家影响尤为直接。挂名出货、避税套利的路径被彻底封死，不报实情就需自行承担税负责任，至此，“谁实际出货、谁履行纳税义务” 已成为行业明确遵循的规则。

值得一提的是，为帮助企业理解操作细节，公告还给出了典型案例：

案例1：A公司与B公司代理出口

A公司帮助B公司出口1000万元货物并收取10万元代理费。A公司需申报10万元代理费，并在申报表中详细报送B公司信息;B公司作为实际货主，需就1000万元的收入申报税务。如果A公司隐瞒B公司信息，税务机关将认定A公司为“自营出口”，并对1000万元货物征税。

案例2：C公司、D公司与E公司代理出口

C公司代理D公司出口1000万元货物，实际货主为E公司。C公司需申报10万元代理费，并报送E公司的信息;D公司申报12万元代理费收入，E公司则需申报1000万元出口收入。如果C公司未按要求报送E公司信息，税务机关同样会将其视为“自营出口”，并对1000万元货物征税。

监管闭环正在形成

值得注意的是，17号公告并非孤立的监管动作，从平台端的15号公告要求亚马逊等平台上报卖家数据，到出口端的17号公告明确实际货主申报义务，跨境电商的全链条申报体系正加速形成闭环，但这轮合规改革显然远未结束，“报卖家、报货主”只是前半场，真正深水区的博弈，才刚刚开始。

这种监管升级并非中国独有的政策动向，而是席卷全球的跨境贸易合规浪潮的缩影：如欧盟对亚马逊展开12亿欧元税务调查，认定平台需为第三方卖家税务负责;美国海关启用AI系统比对产品申报数据与实物信息;此前意大利税务部门对亚马逊欧洲公司的调查也是典型案例，指控亚马逊未为部分第三方卖家如实申报并代缴VAT，涉案金额高达12亿欧元;

而国内，早在2024年，国家税务总局与海关总署即启动34类数据共享机制，覆盖出口申报、处罚记录、缴税信息等，追溯期达三年，为“以数控税”机制打下基础;今年五部委(税务/财政/商务/海关/市监)建立三表一致核查机制。

第17号公告正是在这一大背景下的落地动作之一。通过申报表修订，将企业所得税纳税义务进一步与出口实际责任主体挂钩，推动出货链条信息更加透明、责任更可追溯。

公告将自2025年10月1日起正式生效，距离落地仅剩数月，留给卖家的调整应对的时间并不充裕：

首先卖家需要从出口主体全面备案，自有工厂/贸易公司需完成海关注册登记，获取独立报关资质;

其次，清关合同、商业发票、物流单据必须指向同一实际货主;增值税发票、报关单、外汇收款凭证确保货主信息一致;

值得目前注意的是，应启动税务健康检查，重点核查2023年至今的出口申报记录，补正历史数据。

随着政府部门的深度联动，监管已不再为灰色操作留下空间，“灰区”正在收紧，“豁免”正在终结。跨境卖家唯有回归真实申报、规范操作，方能穿越合规洪流，稳步前行。那些依靠信息不对称生存的模式正被加速淘汰，而敢于拥抱合规的企业，将在新一轮洗牌中赢得关键先机。

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